Zapowiadane przez rząd zmiany w ustawie o CIT wpłyną bezpośrednio na rentowność inwestycji realizowanych przez fundacje rodzinne. Instytucja ta, wprowadzona do polskiego porządku prawnego 22 maja 2023 roku, miała ułatwić sukcesję w firmach rodzinnych. Jednak projektowane przepisy wskazują na dążenie do uszczelnienia systemu i ograniczenia możliwości optymalizacji podatkowej. Analiza proponowanych zmian jest kluczowa dla oceny przyszłych strategii majątkowych.
Nowelizacja precyzuje, które dochody fundacji będą zwolnione z podatku. Najważniejsza zmiana dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości. Zgodnie z projektem, zwolnienie obejmie wyłącznie dochody pochodzące z długoterminowego najmu na cele mieszkaniowe osób fizycznych. Oznacza to, że wszelkie inne formy, takie jak najem krótkoterminowy czy wynajem lokali komercyjnych, będą podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Ta zmiana ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego i skierowanie aktywności fundacji na jej podstawowe cele.
Nowe regulacje dotyczące zbycia mienia i co planuje rząd
Kolejnym istotnym obostrzeniem jest wprowadzenie limitu czasowego dla zwolnienia z opodatkowania dochodów ze zbycia mienia. W ten sposób rząd chce zapobiegać wykorzystywaniu fundacji do unikania opodatkowania przy szybkich transakcjach. Jeśli fundacja sprzeda aktywa wniesione do niej nieodpłatnie przed upływem 36 miesięcy od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wniesienie, dochód z takiej transakcji zostanie opodatkowany. Celem jest promowanie długoterminowego gromadzenia majątku, a nie spekulacyjnego obrotu aktywami.
Regulacja ta ma wzmocnić realizację statutowych celów fundacji, czyli długofalowego zarządzania majątkiem i zapewnienia ciągłości biznesu rodzinnego. W praktyce oznacza to, że fundatorzy muszą staranniej planować strukturę wnoszonych aktywów, uwzględniając horyzont inwestycyjny. Działania te wpisują się w szerszy trend uszczelniania przepisów podatkowych.
Dalsze ograniczenia i ich wpływ na strategie inwestycyjne
Proponowane przez rząd regulacje mają charakter prewencyjny i obejmują również inne źródła przychodów. Projekt zakłada, że zwolnieniu nie będą podlegać przychody z udziału w podmiotach, które same nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jak na przykład niektóre fundusze inwestycyjne czy spółki osobowe. Taka konstrukcja ma zapobiegać tworzeniu wielopoziomowych struktur, których jedynym celem jest unikanie opodatkowania.
W rezultacie fundacje rodzinne będą musiały dokonać przeglądu swoich portfeli inwestycyjnych. Analizując projekt, widać wyraźnie, że rząd dąży do precyzyjnego zdefiniowania ram działalności fundacji. Inwestorzy i beneficjenci muszą dostosować swoje strategie do nowych, bardziej restrykcyjnych warunków. Aby lepiej zrozumieć kontekst tych zmian, przeczytaj więcej na ten temat, a także zobacz również podobny artykuł dotyczący analiz podatkowych.
